新形势下充分发挥基层国库职能作用

库作为国家预算执行的重要组成部分，是办理国家预算收支的机构，也是中国人民银行的一个职能部门，担负着执行国家预算收支、管理财政性存款、组织发行及兑付国家债券、反映国家预算收支和国家信用变化的重要任务。20年来国库工作人员为支持地方经济发展做出了积极的贡献。但是，随着财政体制改革的进一步深化，作为财政与金融的相结合的部门---国库正面临着新的机遇与挑战，笔者就如何在新形势下充分发挥基层国库的职能作用，谈几点粗浅看法。

一、现行国库面临的挑战

（一）管理的挑战

现行国库管理体制滞后，不适应财政体制改革的需要，严重影响了国库职能作用的发挥：一是立法滞后。国库现行的法律条文《国家金库条例》及其《实施细则》是1985年制定的法规，面对突飞猛进的经济发展和日益变化的国际国内形势，这些法规显然已经不能与它相适应。二是机构萎缩，影响业务有序进行。商业银行机构的上收，国有商业银行县及县以下机构逐步撤销，基层国库业务的代理只能放在农村信用社，这样不仅影响了国库业务的有序进行，也给国库资金风险防范增添了难度。三是基层汇路不通，延压、滞留税款严重。商业银行机构上收后，农村信用社汇兑不畅通，造成预算收入不能及时上解，给国库业务管理和资金及时入库带来了新的问题。

（二）人才的挑战

国库综合管理型人才不足，严重影响了国库体制改革的步伐。一是国库制度的改革对国库人员无论是从数量还是从质量上都提出了更高的要求，但人民银行机构改革后，对人才引进日益趋少，为国库选拔的人才更是少之又少。二是人才培养难度大。现行高校没有一所开设了相应国库专业，专业化人才的培养完全靠自己在实际工作中摸索，这样很难培养大批系统化、规范化、专业化的国库管理人才。三是人才引进困难。无论是在人民银行还是商业银行，国库会计核算与银行会计核算区别很大，从而导致国库部门与其他部门人才交流范围很小，这种现状既不能开阔视野，也易引发国库资金风险。

（三）风险防范的挑战

国库资金流量逐年增大，国库制度改革将导致国库业务量的成倍增加，尤其现在国库人手紧张的情况下，核算工作的硬性增加，必将导致监督管理人员不足，同时，会计核算流程的不断改进，新流程环节伴随着新的风险隐患不断产生，加大了国库资金风险防范的难度。而且国库现在是以计算机信息网络系统为依托，各种资金信息、数据信息的计算机化、网络化、无纸化处理，必将加大贪污、挪用、转移国库资金和破坏国库资金收支运转的隐蔽性、危害性和脆弱性，给国库资金风险防范提出了严重的课题。

二、现行国库业务存在的风险

（一）管理风险。近年来，预算收入征管范围进一步拓展，财政收支规模不断扩大，国库业务量也成倍增长。加之由于人民银行内部机构的改革，人民银行基层国库、会计合署办公，造成会计、国库工作相互影响，不可避免的出现了管理人员因管理手段不到位，风险防范意识不强而疏于管理的现象,导致国库管理职能难以全面发挥作用。

（三）事后监督风险。国库会计事后监督机制，是为及时防范和化解国库资金风险建立的最后一道安全屏障，也是国库部门一项很重要的内控制度。但是国库会计核算系统2.0版没有为国库会计事后监督留有相应接口，基层库也没有专职事后监督人员，因此有些基础数据无法共享，致使国库事后监督实效性差，监督力度差，仅是从每日打印的凭证上进行表面监督，缺乏对国库资金清算过程的实时监督。

三、国库资金风险防范及对策

（一）完善国库组织机构，充实国库队伍，努力提高国库人员的政治、业务素质。一是健全国库组织机构。以人行会计核算“四集中”改革为契机，设立国库股，选配高素质人员，并确保国库人员的相对稳定。二是加强教育和培训，造就一批业务精、思想硬的国库队伍。各级领导干部要不定期开展政治思想教育，使国库人员树立正确的人生观、世界观和价值观，国库部门负责人必须掌握本部门人员的思想状况，及时解决好经办人员出现的不正常的思想动向。上级国库应制定对下级国库人员的长远培训规划，对国库人员分批进行国库法规、金融业务知识、国库业务知识以及新财税知识的培训，还包括对新上岗的人员进行岗前培训和考试，实行持证上岗，提高国库人员处理各项业务的政策水平和业务技能，增强化解国库资金风险的能力。

（二）完善国库法规、健全管理制度。一是必须按照金融财税体制改革的新要求，尽快修订《国家金库条例》及《实施细则》，明确国库监管职权，强化国库监管工作。新的《金库条例》及《实施细则》对国库职能应重新定位，明确国库部门是具体办理财政收支，对财政收支负有监督责任并在央行监管和宏观调控中发挥特殊作用的专门机构，并应对国库职权、责任予以细化使之具有可操作性，要明确国库对征收机关和财政部门违反国家法规的行为有处罚权。二是尽快修改《规定》，充分体现其对各级国库业务的指导性和可操作性。对缴款书、拨款书填制的要求与《支付结算办法》的规定相吻合。三是完善大额拨款和预算收入退库审批制度。审批金额由各级国库根据业务量情况确定，并报上级国库备案。

（三）全面落实各项内控制度。一是落实岗位责任制，明确岗位职责，相互制约，杜绝业务处理“一手清”。二是落实国库对账制度，每月财政与国库、征收机关与国库双方发送对账回单，并相互签证，每季度由财、税、库的部门主管（或计财科长）集中对账或面对面对账。三是完善和落实国库事后监督制度，构筑业务处理又一道防线。建议在《核算系统》增加事后监督功能，将前一日的业务重新录入自动校验核对。四是落实干部交流和岗位轮换制度。五是建立国库人员的考核奖励机制，营造一个循规守纪、依章办事的良好工作环境，确保国库预算资金的安全运行。

（四）加强检查监督，杜绝有章不循、违规操作行为。一是上级国库对基层国库及代理支库每年要定期检查或突击检查一次，支库对基层经收处每年要定期开展检查，对存在的问题，必须督促其整改，将资金风险防患于未然。二是本行内审部门定期对本级国库制度执行情况进行常规审计，上级行的内审和纪检监察部门不定期对基层国库部门制度执行情况进行抽查。

（五）加快国库业务电子化进程，为国库资金安全、高效运行提供技术保障。一是不断完善核算系统各种操作功能和管理功能，加快财、税、行、库、社计算机横向联网的建设，减少预算收入解缴、退库和预算支拨凭证的传递环节，达到共同防范风险的目的。二是随着国库电子化水平不断提高，待时机成熟，逐步实行以中心支库为中心的国库会计集中核算，达到参数统一设置，数据集中备份，系统远程维护，让国库业务核算系统安全高效运行，避免人为修改数据的行为发生。

总之，国库工作是一项较为复杂的系统工程，我们要面对新形势，解决新问题，充分发挥基层国库的职能作用为地方经济的发展作出贡献。

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