税收政策《“走出去”税收指引》系列解读

【心得体会】

税收政策《“走出去”税收指引》系列解读

　　学好政策必修课，胸有成竹走出去

　　近几年来，随着“一带一路”建设深入推进，我国企业 “走出去”的步伐明显加快，对外投资规模不断扩大，质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略，充分发挥税收的职能作用，以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境，降低纳税人“走出去”税收风险，国家税务总局国际税务司编写了《“走出去”税收指引》(以下简称《指引》)。

　　为方便“走出去”企业更好了解和掌握《指引》，北京国税局将根据《指引》内容，从税收政策、税收协定和管理服务三个方面作出系列解读。本篇为第一部分：税收政策篇。

　　《指引》税收政策部分包括29项具体政策，通过适用主体、政策规定、适用条件以及情景问答四个模块，为“走出去”企业提供详细、生动的政策解读，有助于更好地掌握和运用“走出去”税收政策。

　　一、增值税政策部分

　　在增值税政策方面，《指引》对“走出去”企业可能涉及的6项进出口货物劳务退(免)税政策和9项跨境应税服务零税率或免税政策进行归纳。

　　(一)出口货物劳务退(免)税政策

　　随着我国经济的日益发展，更多的中国企业欲乘“走出去”战略东风，纷纷走出国门赴境外投资经营。我国是对外出口大国，出口货物劳务退(免)税政策是“走出去”企业开展对外出口业务的的必修课。

　　《指引》为“走出去”企业详尽整理6项进出口货物劳务退(免)税政策，“走出去”企业可以根据《指引》提供的政策和情景问答，结合企业具体业务情况，更好地学习和掌握政策，为企业走出去打下税收政策基础。

　　(二)跨境应税服务零税率或免税政策

　　跨境交易形式日益复杂、交易业务量与日俱增，在纷繁的跨境业务中，“走出去”企业更应该学习和掌握政策，降低跨境税务风险。

　　《指引》按照跨境应税服务类别为“走出去”企业详尽整理9项跨境应税服务零税率或免税政策。涵盖交通运输、建筑施工、技术服务等较为常见的跨境业务行业。“走出去”企业可通过《指引》充分了解跨境增值税优惠政策，并提前办理增值税优惠备案手续，享受“走出去”税收优惠的政策红利。

　　二、企业所得税政策部分

　　在企业所得税政策方面，《指引》为“走出去”企业整理了10项境外所得申报、抵免政策和4项所得税优惠政策。

　　(一)境外所得申报和抵免政策

　　我国尚处于境外投资初级阶段，部分“走出去”企业对境外所得申报和抵免政策以及操作实务缺乏了解，存在合规性风险。熟练掌握并运用境外所得申报政策，有助于降低“走出去”企业未申报境外所得和未足额申报境外所得税收风险。“走出去”企业在对来源于境外的所得进行申报时，可以享受税收抵免政策。对于企业在境外缴纳的所得税性质的税款，允许企业用境外已缴税款抵免其境内外所得应纳税总额。

　　《指引》为“走出去”企业详尽整理了10项境外所得申报和抵免政策，一方面培养“走出去”企业申报来源于境外所得的意识;另一方面又提示“走出去”企业在申报境外所得时可以享受税收抵免政策的红利。

　　(二)所得税优惠政策

　　《指引》为“走出去”企业整理了4项境外投资所得税优惠政策，包括：高新技术企业境外所得享受15%优惠税率、来源于境外注册中资控股居民企业的股息红利免税、跨境资产重组特殊性税务处理以及H股股息红利所得免税。

　　“走出去”企业根据企业经济业务实质，可以选择适合企业自身的境外投资所得税优惠政策，提前办理优惠备案手续，充分享受“走出去”税收优惠政策的红利。