关于企业税收筹划的论述

1 企业税收筹划的内涵及特点

企业税收筹划是指纳税人在不违反法律规定，正常履行纳税义务的情况下，通过对生产经营和财务活动的安排，来实现税后利润最大化的行为。税收筹划的前提是必须在法律允许的范围内进行。总的来说，企业税收筹划有如下特点。

(1)税收筹划必须具有合法性。税收筹划必须在符合法律规定的前提下进行。在法律规定的范围内，企业生产经营着享有充分的自主权，来决定如何缩减成本或增加收入，已达到提高经济收益的目的。

(2)税收筹划是一种事前筹划。一般情况下，企业生产经营者在纳税之前就把需要纳税的相关情况加以考虑，从而为日常决策提供基础数据。这就要求税收筹划者须做好充分的预算，能够提前准确的得出税收情况的数据。因此可以说，税收筹划是一种事前筹划。企业税收筹划的专业化程度越来越高。随着科学技术的不断发展，有关税收筹划的专业知识内容不断丰富和深入，从事税收筹划的研究也不断走向高层次化。这对税收筹划这一工作走向科学化和专业化具有巨大的推动作用。目前在市场上，社会分工越来越细，有专门从事税收筹划的工作人员。他们一般都有深厚的专业知识和丰富的实践经验。税收筹划的目的是在不违法法律规定的前提下，使生产经营者少纳税、多收益。税收筹划工作人员会使用专门的技术手段，来完成这一操作，使企业经营者实现收益最大化。

(3)税收筹划已经越来越受重视。一般来说，税收在企业成本支出中占的比例非常大，在大型企业中更是占了成本的相当大一部分。企业出于追求利润最大化的考虑，对如何缩减支出越来越重视。相应的税收筹划也得到了越来越多企业生产经营者的重视。

2 进行企业税收筹划的必要性分析

税收的基本特征是强制性、固定性和无偿性，国家通过征税来实现其各项行政职能。企业税收筹划可以使企业减少成本，增加收益，推动企业发展。企业的发展又推动了国家的发展。在市场竞争日趋激烈的今天，进行企业税收筹划是非常有必要的。主要表现在以下几个方面。

(1)税收筹划对企业的发展至关重要。上文已经提到过，企业进行税收筹划的目的是追求利益最大化。税收筹划对企业的重要作用主要有以下几点：一是可以有效减少纳税支出，从而减轻企业成本负担，提高企业收益水平。二是可以使企业提前做好预算，增强对企业生产经营活动的掌控程度。由于税收筹划多是事前的一种筹划，企业必须提前做好各种数据的计算，因此，企业可以提前了解各项生产经营活动的相关情况，减少生产经营风险，促进企业稳步发展。三是有利于提高企业决策的正确性。在进行税收筹划时，对可能发生的情况都做了一定的打算，大大降低了决策风险，提高了决策的科学性和可行性。四是有利于增强企业的纳税意识，规范纳税行为。税收筹划的过程也是学习使用税收法律政策的过程。在这一过程中，企业对国家的税收法律政策有了更为深入的了解，对于规范企业的纳税行为，保护企业不犯错误具有作用。

(2)企业的税收筹划对整个社会来说具有重要意义。企业的税收筹划对整个社会的重要意义主要有以下几点：一是税收筹划减少了企业的成本支出，企业可以将更多的资金投资到其他领域，节约了社会资源消耗，有利于资源节约型社会的构建，有利于社会的可持续发展。二是税收筹划在某种意义上促进了国家财政收入的稳定。税收占国家财政收入的一大部分。税收筹划在法律规定的范围内进行，首先就保证了法律规定的纳税规则得到遵守和执行，保证了国家的税收稳定，从而促进了国家财政收入的稳定。三是有利于税务代理事业的发展。前文提到过，市场上有专门的税收筹划工作人员。税收筹划工作人员与企业是委托与被委托的代理关系，随着代理业务的越来越频繁，推动了税务代理事业的发展(李文斌，2022)。四是推动我国税务机关依法行政。税收筹划工作不可避免地要与税务机关产生联系。税收筹划工作水平的提高，对税务机关的依法行政具有促进作用。

(3)有利于国家税收相关法律政策的完善。法律的生命力在于执行。当企业根据国家法律，进行税收筹划时，税收的法律政策就得到了执行。法律政策一方面规范着税收筹划行为，另一方面也引导着税收筹划朝健康的方向发展。税收筹划对于法律政策具有反作用。税收筹划水平越高，越能推动法律政策的完善。在不断的实践中，法律政策得以不断完善实践再完善，最终达到一个较为完善的层次。

3 我国企业税收筹划存在的问题

虽然税收筹划的专业化水平和科学化水平越来越高，也积累了一定的经验，但是税收筹划的发展时间不长，仍存在着某些不足之处，制约着这一工作的长远发展。具体说来，主要表现在以下几个方面。

(1)有可能伴随着偷税、漏税等违法行为。税收筹划是在法律规定的范围内，采取一定的措施，达到减少税收、增加收入的目的。在税收筹划的过程中，为了达到利益最大化的目的，有可能催生偷税、漏税等不法行为。触犯了国家法律，损害了国家利益，对于企业的发展也产生消极影响。

(2)企业从事税收筹划的工作人员素质高低制约着税收筹划工作的发展。在大部分企业中，多是由会计人员来从事税收筹划工作的相关事项，也有部分企业将税收筹划工作交给专门的税收筹划人来做，此时仍需相关人员从事资料收集、法律评估等辅助工作。税收筹划工作的综合性很强，涉及到财务、法律等多重知识。工作人员的素质高低就显得尤为重要。目前大部分企业从事这一工作的人员素质参差不齐，如果素质不高的话，无疑会对税收筹划工作的顺利进行产生障碍。

4 提升企业税收筹划水平的有效措施

(1)完善企业生产经营信息收集和整理工作。税收筹划工作必须以丰富详实的企业相关生产经营活动数据为依据，在正确的数据基础上进行。因此，若要提升企业税收筹划水平，必须完善信息的收集和整理工作。要注意以下几点：一是工作人员必须认真细致。有关数据的工作是非常精细的，要求工作人员必须尽量保证每一个数据的准确性，有时甚至一个数据的错误都有可能导致非常严重的后果。二是建立信息收集整理的传递系统，使信息工作朝规范化、系统化方向发展。同时必须考虑到，信息的收集范围尽可能的广泛，信息的整理必须具有针对性，针对税收筹划工作展开。

(2)要有效规避税收风险。虽然税收筹划工作是在法律规定的范围内进行，但是仍然存在着一定的税收风险，给企业的正常生产经营活动带来了安全隐患。近几年来，如何采取有效措施，规避税收风险已经越来越受到企业生产经营者的重视(徐晶纯，贺俊峰，2022)。为解决这一问题，企业既可在企业内部设置专门岗位从事这一工作，也可以在企业外部聘请专业技术人才来对企业的生产经营、财务状况进行评估。

(3)税收筹划工作与财务工作相结合。企业一般需要根据生产经营状况作出财务决策。据调查，目前企业的财务决策很少考虑到税收筹划。这样就产生了这样的后果，企业财务决策结果往往与最高税后收益率相差甚远。不利于企业掌握生产经营的实际状况，对企业的发展产生消极影响。

总结：关于企业税收筹划的论述到这里就全部结束了。