中级财务会计(上)业务题

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中级财务会计（上）业务题

第二章

1.新兴公司2×14年5月1日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金1 000元给管理部门。10天后，管理部门交来下列单据要求报销：（1）购买文具用品206元；（2）支付市内交通费87元；（3）购买邮票58元；（4）支付电话费99元；（5）其他各项杂费支出70元。经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1 200元。根据资料作出有关会计分录。

2.新兴公司公司本月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录： （1）3日，收到宏达公司投资款600 000元存入银行；

（2）8日，开出现金支票从银行提取现金1 000元以备零星开支；

（3）10日，委托银行将60 000元款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户；

（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款24 000元，增值税4 080元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；

（5）14日，职工王丹到财务处报销市内交通费100元，以现金支付；

（6）17日，采购员回厂报销汇往北京外购材料款38 000元，增值税6 460元。材料已验收入库，余款通过银行划回；

（7）19日，向开户银行申请签发银行汇票一张，金额50 000元，交采购员持往首都钢铁公司采购钢材；

（8）20日，收到银行转来自来水公司委托收款付款通知，转账支付水费6 000元，其中管理部门用水2 300元，车间用水3 700元；

（9）22日，销售产品2件，收到现金800元，当日送存银行，取回缴款单回单；

（10）25日，销售产品一批价款74 000元，增值税额12 580元。产品发运时开转账支票代客户垫付运费1 800元。收到客户提交的银行汇票一张，汇票票面金额90 000元，实际结算金额88 180元，当日持往银行办妥进账手续；

（11）26日，采购员交来发票账单，从首都钢铁公司购入钢材32 000元，增值税额5 440元，对方垫付运费1 460元，钢材已验收入库，款项已通过银行汇票支付；

（12）27日，收到银行转来多余款收账通知，将购买的首都钢铁公司钢材款的结余款转回入账； （13）28日，收到银行转来托收承付结算凭证的承付通知及所附的发票、运单，系广西某工厂发来生铁一批，款项40 000元，增值税6 800元，经验收后无误同意承付全部货款，材料尚未提回。

3.新兴公司2×14年6月30日银行存款日记账余额为215 488元，同日银行寄来的对账单余额为214 135元，经核对发现下列情况：

（1）公司29日开出的两张现金支票尚未兑现，金额分别为200元和528元；

（2）月末银行代收货款1 720元，扣除手续费25元后存入公司账户，但公司尚未收到入账通知； （3）银行结算本公司借款利息2 669元，公司尚未收到通知未能入账； （4）银行将宏远公司所开出支付货款的支票1 017元误记入本公司账户； （5）30日公司支付本月电费435元，在银行日记账上误记为345元。 要求：根据上列情况进行相应的会计处理，编制银行存款余额调节表。 4.新兴公司3月份业务如下：

（1）3月12日，企业开出现金支票一张，从银行提取现金2 400元。 （2）3月13日，企业用现金支付企业水电费800元。

（3）3月15日，张明去北京采购材料，不方便携带现款，故委托当地银行汇款5 850元到北京开立采购专户，并从财务预借差旅费1 000元，财务以现金支付。

（4）3月18日，张明返回企业，交回采购有关的供应单位发票账单，共支付材料款项5 850元，其

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中，材料价款5 000元，增值税850元。张明报销差旅费1 200元，财务以现金补付余款。

（5）3月21日，企业收到上海实达公司上月所欠货款37 000元的银行转账支票一张。企业将支票和填制的进账单送交开户银行。

（6）3月25日，采购员张明持银行汇票一张前往深圳采购材料，汇票价款9 000元，购买材料时，实际支付材料价款7 000元，增值税1 190元。

（7）3月26日，张明返回企业时，银行已将多余款项退回企业开户银行。(8)3月30日，企业对现金进行清查，发现现金短缺500元。原因正在调查。

(9)3月30日，发现短缺的现金一部分是由于出纳员小华的工作失职造成的，应由其负责赔偿，金额为200元，另外300元没办法查清楚，经批准转做管理费用。

第三章 金融资产（Ⅱ） 应收及预付项目

1.有富公司对其应收账款通过分析，决定按照账龄来确定风险，进行减值测试，确定坏账准备的计提比例，2×14年初应收账款余额为21 600 000元，其明细账资料如表所示：

应收账款账龄分析表 2×14年初 客户名称 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司 戊公司 合计 1年以内 10 000 000 3 800 000 3 000 000 1 000 00017 800 000 1~2年 2 000 000 1 200 0003 200 000 坏账率 应收账款账龄 坏账率

2×14年度内发生有关经济业务如下：

（1）收回甲公司应收账款8 000 000元，收回乙公司应收账款2 400 000元，收回丙公司应收账款1 200 000元，三家公司一年以上账龄的应收账款部分已全部收回。

（2）应收戊公司400 000元账款因戊公司破产而无法收回，经批准已确认坏账。 （3）年末向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为10 000 000元，增值税额为1 700 000元。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10,n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

（4）年末接丁公司通知，因公司本年度发生严重的意外灾害，其所欠账款估计无法支付。

假定有富公司除上述事项外无其他应收款项事宜。公司2×14年的坏账政策不变，但对丁公司应收账款情况，经董事会决议，决定全额计提坏账准备。

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2~3年 200 000 200 000 3年以上 400 000 400 000 1年以内 5% 1~2年 10% 2~3年 50% 3年以上 100% 要求：（1）计算2×14年末有富公司应收账款总额。（2）完成下列2×14年末应收账款估计坏账损失计算表。（3）计算有富公司2×14年末应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录。

应收账款估计坏账损失计算表

2×14年末

应收账款账龄 1年以内 1~2年 2~3年 3年以上 合计

2.万利股份有限公司（以下简称万利公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%；每年6月30日和12月31日除对单项金额重大的应收款项，单独进行减值测试外，其余的应收款项均按1%计提坏账准备。2×14年5月31日，“应收账款”科目借方余额为1 000万元，全部为向戊公司赊销商品应收的账款，“坏账准备”科目贷方余额为10万元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。

万利公司2×14年6月至12月有关业务资料如下：

（1）6月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为2022万元，增值税为340万元，合同规定的收款日期为2×14年12月1日。该商品销售符合收入确认条件。

（2）6月10日，向丙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为400万元，增值税为68万元，合同规定的收款日期为2×14年10月10日。该商品销售符合收入确认条件。

（3）6月20日，向丁公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税为170万元；收到一张转账支票。该商品销售符合收入确认条件。

（4）6月25日，收到应收戊公司账款800万元，款项已存入银行。

（5）6月30日，万利公司对各项应收账款计提坏账准备。其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为5%。假定6月份除上述业务外，万利公司没有发生其他有关应收款项的业务。

（6）9月1日，将应收乙公司的账款质押给中国工商银行，取得期限为6个月的流动资金借款2160万元，年利率为4%，到期一次还本付息。假定万利公司月末不预提流动资金借款利息。

（7）9月10日，将应收丙公司的账款出售给中国工商银行，取得价款380万元，协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向万利公司追偿。

（8）12月31日，万利公司对各项应收账款计提坏账准备，其中，对应收乙公司账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。假定2×14年下半年除上述业务外，万利公司没有发生其他有关应收款项的业务。

要求：根据上述资料，编制万利司上述公司业务相关的会计分录（涉及商品销售的，只编制确认相关销售收入及增值税的会计分录）。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。

3.ABC公司2×14年3月1日向EF企业销售商品一批，价款120 000元，增值税率17%，产品已经发出，收到对方一张面值140 400元的已承兑带息商业承兑汇票，期限6个月，票面年利率8%，ABC公司于2×14年4月9日将票据向银行贴现，贴现率9%。

（1）6个月后，应收票据到期如期兑现。

（2）票据到期后，ABC公司与EF企业均无力支付，ABC公司接银行通知将该贴现票款转逾期贷款处理。

要求：分别根据资料（1）、（2）编制相关收到票据、票据贴现及到期相关的会计分录。

4.万德公司采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的计提比例为5‰，有关资料如下：

（1）企业从2×14年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为4 000 000元；

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应收账款金额坏账率 5% 10% 50% 100%估计损失金额（2）2×15年年末应收账款余额为5 000 000元；

（3）2×16年5月，经有关部门确认一笔坏账损失，金额24 000元； （4）2×16年末应收账款余额为4 400 000元；

（5）2×17年4月，原已确认的坏账24 000元又收回，并存入银行； （6）2×17年末应收账款余额为4 600 000元。 要求：根据上述资料编制有关会计分录。 5. 万德公司2×14年销售一批商品给乙企业，售价24万元，增值税率17%，给予对方商业折扣10%，同时给予现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税。

要求：用总价法编制甲公司销售产品和分别在10天内、20天内、超过20天收款时的相关会计分录。

第四章 金融资产（Ⅲ）：其他

1.资料：万德公司2×14年8月1日, 从证券市场上购入某上市公司股票10 000股，准备进行短期

投资。该上市公司股票每股市价30元，万德公司共支付价款300 000元，另外支付交易费用6 000元。2×14年12月31日该股票市价为每股22元。2×15年2月6日，将该股票以每股36元全部出售。要求：试为万德公司进行相关账务处理。

2.有富公司有关金融资产的资料如下：

（1）2×14年1月1日，购入面值为200万元，年利率为4%的A债券。取得时，支付价款208万元（含已宣告尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

（2）2×14年1月5日，收到购买时支付价款中所含的利息8万元。 （3）2×14年12月31日，A债券的公允价值为212万元。

（4）2×15年1月5日，收到A债券2×14年度的利息8万元。 （5）2×15年4月20日，有富公司出售A债券，售价为216万元。 要求：编制有富公司有关金融资产的会计分录。

3.新兴股份有限公司（以下简称新兴公司）有关投资资料如下： （1）2×14年3月1日，以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价32元，同时支付相关税费8 000元。

（2）2×14年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.8元。

（3）2×14年4月22日，新兴公司又购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价36.8元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.8元），同时支付相关税费12 000元。

（4）2×14年4月25日，收到A公司发放的现金股利80 000元。 （5）2×14年12月31日，A公司股票市价为每股40元。

（6）2×15年2月20日，新兴公司出售其持有的A公司股票100 000股，实际收到现金420万元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。

4.资料：2×14年1月1日，ABC公司购买了一项5年期到期一次还本付息债券，年利率为10%，划分为持有至到期投资,公允价值为120万元,交易费用为5万元，该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金100万元，当期实际利率为3.73%。要求：为ABC公司进行相关账务处理。

5.振兴股份有限公司（以下简称振兴公司）为上市公司，振兴公司发生的有关债券投资业务如下： （1）2×14年1月1日，以516万元的价格购入A公司于同日发行的4年期一次还本、分期付息债券，债券面值总额为500万元，每年1月1日付息一次，票面年利率为6%，振兴公司将其划分为持有至到期投资，购买时支付相关费用1.73万元。

（2）经计算实际年利率为5%

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要求：（1）计算该债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益。（2）编制振兴公司各年有关的会计分录。

6.有富股份有限公司（以下简称有富公司）为上市公司。有富公司长期债券投资于每年年末计提债券利息。2×13年12月31日，以21,909.2万元的价格购入A公司于2×13年1月1日发行的5年期一次还本、分期付息债券，准备持有至到期。债券面值总额为20,000万元，付息日为每年1月1日，票面年利率为6%，实际年利率为5%。未发生其他相关税费。

假定各年实际利率均为5%，不考虑其他因素。

要求：（1）计算该债券年票面利息；（2）计算各年的投资收益及利息调整的摊销额；（3）逐笔编制有富公司各年与该业务相关的会计分录。（“持有至到期投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）

7. 2×14年1月1日，新兴公司从二级市场购入A公司公开发行的债券10,000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。

2×14年12月31日，由于A公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，新兴公司预计，如A公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。

2×15年1月1日收到债券利息30,000元。

2×15年，A公司采取措施使财务困难大为好转。2×15年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。

2×16年1月1日收到债券利息30000元。

2×16年1月10日，新兴公司将上述债券全部出售，收到款项902022元存入银行。 要求：编制新兴公司上述经济业务的会计分录。

8.万德公司于2×14年4月1日以8 000 000元购入新兴公司股票，占新兴公司实际发行在外股数的60%，另支付2 000元相关税费等，万德公司采用成本法核算。2×14年5月10日新兴公司宣告分派2×13年度的股利，每股分派0.2元的现金股利，万德公司可以获得400 000元的现金股利。2×14年新兴公司实现盈利1 000 000元，2×15年5月4日新兴公司宣告分派现金股利800 000元。要求：试为万德公司进行相关账务处理。

9.有富公司2×14年1月1日，以1 700万元购入万德公司40%普通股权，并对万德公司有重大影响，2×14年1月1日万德公司可辨认净资产的公允价值为4000万元，款项已以银行存款支付。为有富公司编制会计分录。

10.新兴公司2×14年1月1日，以1 500万元购入有富公司40%普通股权，并对有富公司有重大影响，2×14年1月1日有富公司可辨认净资产的公允价值为4 000万元，款项已以银行存款支付。为新兴公司编制会计分录。

11.大海公司于2×14年1月1日以存货取得江河公司30%的股权，并对江河公司产生重大影响，存货账面余额为5 000 000元，未计提跌价准备，公允价值为7 000 000元。2×14年1月1日，江河公司的所有者权益总额为20 000 000元（假定公允价值与账面价值相等）。2×14年江河公司实现盈利5 000 000元，2×15年5月10日宣告分派现金股利1 000 000元，大海公司于5月27日收到；2×15年江河公司发生亏损2 000 000元；2×16年9月1日，大海公司以7 200 000元的价格转让江河公司所有股份。要求为大海公司进行相关账务处理。

12.高山股份有限公司于2×14年1月1日取得对联营企业大海公司30%的股权，取得投资时大海公司的固定资产公允价值为2 000万元，账面价值为1 000万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。大海公司2×14年度利润表中净利润为1 200万元（假定不考虑所得税影响）。

要求：计算高山公司2×14年度对大海公司投资应确认的投资收益。

13.新兴公司持有高山公司40%的股权，2×14年12月31日投资的账面价值为2 400万元。高山公司2×15年发生净亏损8 000万元。新兴公司账上有应收高山公司长期应收款600万元（符合长期权益

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