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______________ __ 名 姓__ __线__________号学 ）科封专、本（级年 业密专德州学院期末考试试卷
（至学年第 学期）
课程名称： 税务会计考试对象： 试卷类型 B 考试时间： 120分钟
一、单项选择题（本题共14小题，每小题1分，共14分。）
1.下列属于资源税扣缴义务人的是（ ）。
A.收购未税矿产品的单位B.收购未税矿产品的单位和个人
C.收购已税矿产品的单位D.收购已税矿产品的单位和个人
2.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税
5元）加工固体盐12022吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税。（ ）。 A.36万元B.61万元 C.25万元D.31万元 3.下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。
A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产
C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产4.对个人而言，车船税的纳税地点为（ ）。
A.出生所在地 B.户籍所在地 C.住所所在地 D.工作单位所在地 5.某一般纳税企业适用增值税率17％，本期收购免税农产品一批，购买时实际支付价款180万元，记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目借方的金额为( )万元。
A.23．40 B.29．07 C.153．85 D.18
6.某制造业企业为一般纳税企业，增值税率17％。本期对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，增值税率17％，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25％属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。同期对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税率5％，上述业务涉及税金的会计处理是( )。
A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目5l万元；借记“营业税金及附加”科目2万元B．贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目51万元；借记“其他业务成本”科目2万元C．借记“营业税金及附加”科目2万元；借记“其他业务成本”科目38．25万元D．借记“营业税金及附加”科目2万元
7．企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是( )。 A．其他应收款 B．应交税费——应交个人所得税 C．银行存款 D．其他应付款
8．一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理
方法是( )。 A．保留在“应交增值税”明细科目的借方 B．保留在“应交增值税”明细科目的贷方 C．将其转入“未交增值税”明细科目的贷方 D．将其转入“未交增值税”明细科目的借方
9．企业发生下列税金，不应计入管理费用的是( )。
A．房产税B．契税C．土地使用税D．车船使用税
10．A企业委托B企业(A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17％)加工材料(非金银首饰)，原材料价款67．5万元，加工费用7．5万元，由受托方代收代缴消费税4．5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是( )万元。 A．75B．72C．67．5 D．79．5
11.企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目是( )。 A.其他应交款 B．其他应付款 C．应交税费 D．其他应收款 12.甲公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为300万元，计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，应计入在建工程成本的金额为（ ）万元。A．350 B．385 C．435 D．635
13.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款10000元，增值税1700元，在购入材料的过程中另支付运杂费300元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。
A.12022 B.10300 C.10270 D.11700
14.A公司2022年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2022年前适用的所得税数率为15%，从2022年起适用的所得税税率为33%。2022年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。 A.4.8B.12 C.7.2 D.4
二、多项选择题（本题共7小题，每小题2分，共14分。）
1.一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的是()。 A.在建工程领用原材料B.原材料发生非正常损失 C.福利部门领用原材料 D.以原材料对外投资E.修理机器设备时领用原材料 2.各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有( )。 A.其他业务成本B.管理费用C.固定资产清理D.营业税金及附加E.销售费用
3.下列增值税，应计入有关成本的有（ ）。 A.以产成品对外投资应交的增值税
B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D.购入固定资产已交的增值税 E.一般纳税企业购入材料支付的增值税
4.下列关于税金会计处理的表述中,正确的有( )。
A.销售商品的商业企业收到先征后返的增值税时,计入当期的补贴收入
B.兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税,计入其他业务支出C.房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时,冲减收到当期的主营业务
税金及附加D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税款冲减当期应交税金E.矿产品开采企业生产的矿产资源对外销售时,应将按销售数量计算的应交资源税计入当期主营业务税金及附加5.下列各项中，不征收资源税的有（ ）。
A.液体盐 B.人造原油 C.洗煤、选煤D.煤矿生产的天然气 6.下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（ ）。
A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 B.因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库 C.纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税 D.纳税人偷漏“三税”加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 7.下列各项中，符合车船使用税有关规定的有（ ）。
A.乘人汽车，以“辆”为计税依据B.载货汽车，以“净吨位”为计税依据 C.机动船，以“艘”为计税依据D.非机动船，以“载重吨位”为计税依据
三、判断题（本题共8小题，每小题1分，共8分。）
1．本月上交上月应交未交增值税时借记“应交税费——未交增值税”，贷记“银
行存款”科目。 2．企业转让的土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，应借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交的土地增值税”科目。 3.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。 4.资产的计税基础，是指企业取得时，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 5.海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。 6.在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。 7.现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。 8.甲公司与乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元，乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。1题10分，第2题13分，第3题8分，共31分。）1.有进出口经营权的某外贸公司，2022年10月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（小轿车关税税率60%、消费税税率8%。）
要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。
2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2022年11月和12月的生产经营情况如下： （1）11月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万元、增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以
四、计算分析题（第
外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销货运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。 （2）12月份：免税进口料件—批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销售取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求：
（1）采用“免、抵、退”法计算企业2022年11月份应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业2022年12月份应纳（或应退）的增值税。 3.甲酒厂为增值税一般纳税人，2022年7月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2022元，共付价款60000元。 （2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加
工完毕收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 （3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 （4）另外支付给运输单位的销货运输费用12022元，取得普通发票。 要求：（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；
（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。
五、综合业务题（第1题18分，第2题15分，共33分。）
1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业
务， 2022年12月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元；（关税税率为20%，消费税税率30%） 要求：（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； （2）对上述业务进行相关会计处理。
2.甲公司系2022年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。2022年度有关资料如下： （1）从2022年1月1日起，所得税采用债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33%。2022年12月31日止（不包括下列各项因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2500万
元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处
理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在三年内转回。
（2）从2022年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80%；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货（假定上述生产设备只用于生产A产品）。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。 上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元（未计提减值准备），预计净残值为零。 （3）从2022年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。
乙材料2022年年初账面余额为零。2022年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。 2022年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2022年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。
（4）甲公司2022年度实现利润总额为8000万元。2022年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 要求：（1）计算甲公司2022年度应计提的生产设备的折旧额。
（2）计算甲公司2022年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。（3）分别计算2022年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。
（4）计算2022年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。（5）计算甲公司2022年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账
面余额。
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