目前，一些不法卷烟经营户在专卖管理力度不断加大的情况下，调整了非法经营方式，不断变换花样，变换手法，经营活动更加隐蔽，手段更加狡猾，装备更加先进，情况更加复杂，给烟草专卖执法工作带来了难度。因此，在当前形势下研究如何发现线索，对预防和打击卷烟违法活动，维护卷烟市场经营秩序，维护国家和消费者的利益有着十分重要的作用。
一、加强信息举报工作是发现线索的有效方式
所谓信息举报，就是采取各种手段收集卷烟违法活动的情报、消息，并迅速作出处理的过程。举报信息是我们发现线索，查办案件的依据和先导，可以说信息举报是烟草专卖稽查的一项基础工作。
（一）广泛发动群众收集情报
依靠群众是党的工作路线，在烟草专卖稽查工作中同样要走这条路线。现在，违法者的活动越来越隐蔽，卷烟市场的检查任务越来越繁重，光靠专卖稽查人员的力量是不够的，必须依靠、发动群众提供线索。群众的眼睛是雪亮的、力量是巨大的、线索是贴近市场的。群众作为卷烟消费群体，他们对假冒伪劣卷烟是深恶痛绝的。而专卖稽查正是为了打击卷烟违法活动，维护广大群众的利益，与群众的利益是一致的。从这点来看，群众也是愿意为我们提供线索的。
（二）发动零售户提供情报
卷烟零售户作为卷烟市场活动的主体，希望有一个公平的竞争环境。当守法零售户发现身边的某个零售户违反烟草专卖法律、法规进行违法活动时，他们就会感到自己的合法权益受到侵害，公平的竞争环境遭到破坏，他们就愿意为我们提供线索，希望借助烟草专卖执法部门的力量来打击卷烟违法活动，从而维护其合法权益。因此，我们专卖稽查人员要多多深入到零售户的生活中去，倾听他们的心声，多与他们进行交流，从中发现有价值的线索。
（三）发展线人提供信息，收集线索
现在的卷烟违法活动形式多样，以往的明查方式已经很难查到暗中的违法活动了。这就要求专卖执法部门要发展线人，利用线人隐蔽的身份与违法者进行接触，拓宽信息渠道，为专卖稽查人员查处违法案件提供线索和第一时间的资料。由于线人是我们自己发展的，互相有所了解，所以，他们提供的线索往往比较准确、有效。
烟草专卖机关还可以采取向社会公布举报电话、设立举报箱、专人接待等方式受理举报。对举报要认真对待，切忌不了了之，不给举报人回复；
对举报人要给予保密，切忌因工作失误而使举报人遭到打击报复；
对举报人的奖励承诺要兑现，切忌使举报人对我们失去信任。只有这样，才能使举报人消除顾虑，敢于积极举报。否则，我们将会成为无本之木，无源之水，专卖稽查工作难以进行。
二、建立情报中心，组建精明强干的情报收集队伍
通过组建情报中心，对情报人员进行专门培训，来提高收集线索的能力，提高对卷烟违法活动感知的灵敏度。情报人员可以采取灵活的工作方式，身着便装，深入到市场的每一个角落，变换不同的身份与零售户接触，从而发现线索。
同时，还要配备先进的通讯和交通工具，这样有利于把发现的线索及时反馈到烟草专卖部门。在线索反馈回来后，专卖领导要统一部署，专卖稽查人员要快速行动，打击卷烟违法活动。
三、在日常市场检查中发现线索
市场情况复杂，看似合法经营现象的背后也许隐藏着违法活动，小的违规行为背后也许隐藏着更大的违法活动，单家单户的违法活动背后也许在该地区隐藏着更多的违法者。面对这种情况，烟草专卖稽查人员要善于总结经验，善于观察，找出规律，运用唯物辩证法来发现问题。由表及里，由此及彼，由浅入深，不放过任何一个值得怀疑的地方。零售户的一个反常表情、一个反常动作都有可能使我们发现线索。
四、“引蛇出洞”的方法是发现线索的特殊手段
这种方式就是根据初步掌握的违法大户的资料，让队员和聘请的人员到大户家中购买违法卷烟，确定交易的时间和地点，专卖和公安人员预先埋伏，在其进行非法交易时，将他们人赃并获。这是一种主动出击的方式，在实施时必须制定周密的计划，派出的人员一定要机智勇敢，能随机应变，否则成功的可能性会很低。
五、进行监控也是收集线索的方法之一
这是一种“守株待兔”的方法，采用这种方法的前提是各个稽查单位要对辖区内的重点违规户的情况了然于胸，要派专人进行监控，充分掌握不法大户的活动规律。同时实行双休、节假日值班制度，其他人员随时待命，等大户有违法活动时，及时报告，快速出动，重拳打击。从实践情况来看，这确实是烟草专卖稽查部门发现线索，打击卷烟违法犯罪活动的重要手段。
六、加强与其他部门的合作是发现线索的辅助手段
（一）加强与卷烟销售部门的联系
管与销是相辅相成的，打击卷烟违法活动就是为了使卷烟销售部门更好地销售卷烟。同时，卷烟销售人员时刻都在和零售户打交道，他们了解卷烟市场行情，更容易感觉卷烟违法活动的存在。专卖稽查部门要与卷烟销售部门定期召开联席会议，通报销售形势，掌握市场动态，形成信息共享，对提供的情况及时调查，这样才能根据销售信息，掌握零售户动态，发现违法活动的线索。
（二）加强与公安、工商、质检等其他执法部门的联系
由于其工作特性，相关执法部门容易发现卷烟违法活动的线索。如果烟草专卖执法部门与其建立良好的协作关系，他们就会向我们提供大量的信息，我们就能从他们那里得到大量的线索，便于烟草专卖执法部门开展工作。
浅析在专卖执法中如何发现线索中央出台八项规定后，党内反腐倡廉工作也加大了力度，公安消防内部审计如何在新形势下发挥监督功能，如何在发现违纪违法线索上做出成绩，摆在了内审人员的面前。审计人员应当从资金安全、三重一大、三公经费支出、消防执法过程、干部选拔任用等腐败易发、高发的领域多下功夫，才能找准突破口，体现内审价值。
关键词：内审；违法违纪；线索；公安消防
20xx年12月中央出台八项规定，改进工作作风，密切联系群众，各级党政机关对厉行勤俭节约反对铺张浪费也制定颁发一系列了规章制度，这些措施不仅对各单位的预算管理和经费监督提出了新的要求，而且对差旅费、因公临时出国境）费、公务接待费、公务用车购置及运行费、会议费、培训费等会计科目的内容和范围也做出了新的规定，影响到了财务处理和会计核算。加之十八大以来从严治党的高压反腐态势，使一大批“苍蝇老虎”纷纷落马，他们大都涉及经济问题，因而也成为内部审计关注的话题。为此，公安部审计局的领导也高度重视，为充分发挥审计工作在党风廉政建设中的突出作用，作出了“一定要在发现违纪违法线索上撕开口子”的批示，以期更好地推动公安消防内部的反腐败工作，这也成为当前和今后一个时期内审工作的一条基本主线。
结合当前的各类案例，按照审计重要性原则，为发现违纪违法线索，审计人员应当从资金安全、三重一大、三公经费支出、消防执法过程、干部选拔任用等腐败易发、高发的领域多下功夫，找准突破口，体现审计价值。
一、在资金安全方面的审计措施
在对货币资金进行审计时，最先防范的违法行为就是贪污和挪用资金，按照审计的谨慎性原则，应从以下几个方面入手。一是对银行存款余额进行调节时，不能只注重资金存量的正确与否，而应该对发生期内的每一笔资金往来都要进行逐笔核对，公安消防作为行政单位，资金往来量不是很大，必须树立详细审计的理念，对银行对账单上“有”而出纳账簿上“没有”登记、故意隐匿的业务，作为一类线索，不管金额大小都要进行追溯，搞清资金的去脉来龙。二是运用公安部消防局推广使用的《审计信息管理系统》，使用“资金过滤功能”，通过审计判断，抓大放小，按照重点关注的原则，对大额银行资金项目进行过滤和筛选，然后对过滤结果进行逐笔审查，对大资金的“蛛丝马迹”都不能放过，看其审批、开支、报销、核算等手续是否齐全，对资金挪用倾向进行确定，以达到事半功倍的审计效果。三是对出纳人员的工作物品不能忽视，比如保险柜里的小白条、抽屉里的小本本、办公电脑里的炒股软件、经常登录网站里的的理财产品，诸如此类，审计人员都应运用适当的方式方法，在和出纳人员的日常沟通交流中，不经意间就可以掌握的一些信息，以加深对财务人员职业操守的直觉判断。同时，辅以对其办公用品的翻阅查看，可以找到账簿之外更加丰富的财务信息，毕竟，一个单位的资金运动都交汇在这一点，很多线索可能就在其间。
二、在“三重一大”审计中应采取的对策
公安消防对“重大经济决策、重要基建项目、重大物资装备采购和大额资金使用”4个项目通称“三重一大”，因数额大、投资期长、事关消防事业的发展而成为本单位的重大事项。综观近期案件，单位领导干部往往在这上面走上滥用职权罪或玩忽职守罪，审计过程中应采取以下对策：
一是借助党委会议记录本，对集体理财、民主理财和党委领导下的一支笔审批制度进行审查。看党委理财是否贯彻了“统一领导、集体决策、宏观调控、民主监督”的原则。经费预算是否经党委统筹安排，重大财经事项是否集体研究决定，会议记录内容是否相符，查看会议记录的日期与经费开支的时间，是否符合“先研究、后审批”的逻辑。二是对基建工程审计要深入，按照《内部审计实务指南第1号》规定的程序，在熟知武消[2008]6号《工程建设管理暂行规定》和武消[2006]487号《消防部队基本建设财务管理暂行规定》的基础上，应紧紧抓住工程立项、招投标和工程验收转资3个环节，找出工程管理的漏洞，认真查找基建项目虚假论证、决策过程不民主、招投标暗箱操作、竣工项目长期不决算的线索，深入剖析原因，以期获得审计突破。三是按照物资集中采购的有关规定实施物资采购审计，对消防物资装备、重大办公设施的集中采购行为进行监督，落实《内部审计实务指南第2号》规定的程序，在招标代理、标书制作、信息发布、开标评标定标、合同签订等流程进行细致审核，分析废标的原因，核对串标的线索，评价评标的过程，查看中标的时点，综合评定每一项集中采购的合法性和合理性，看能否彻底排除单位某些领导人对采购活动的影响或左右。四是对大额资金项目进行重点关注，必要时可按专项审计的要求开展工作。
三、对三公经费要以内控制度审计为重点
“公款吃喝、公车私用和公费出国”这三种行为已饱为群众所诟病，长期以来，各单位公务接待铺张浪费，数额越来越大，便不断的挤占会议费、培训费，致使会计信息失真，有的还调换原始凭证，制造虚假的经济业务，以入账最为方便的“油料费、燃料费”来替代，甚至还套取现金，私立“小金库”，造成恶劣影响。公车私用更是司空见惯，车辆使用管理规定形同虚设。公费出国和公费旅游也成为特色一景。今年以来，各级纪委定期公布一些违反八项规定的案件，新闻媒体、网络微信也加大了监督力度，四风遏制已初见成效。
在公安消防部门对三公经费的审计应坚持内控制度审计为主，关键是看接待规定、车辆管理规定、会议管理制度、培训管理办法等制度的贯彻执行情况，克服特权思想，把权力牢牢地关进制度的笼子里，杜绝部分领导干部在目前形势下再在三公问题上发生低级错误，维护单位的良好形。审计的重点如下：
首先，审查该单位是否就三公经费建立健全了有关规章制度，制度内容是否全面，所定措施是否符合本单位实际，是否切实可行，有无敷衍应付的可能。这一点很重要，它是评价内控制度的一项基础工作。其次，审查三公经费的收支是否纳入单位的预算管理，经费来源是否合规。公务接待费、车辆管理费、会议费、培训费、差旅费等的预算执行与审批是否严格，和规章制度相比，有无出入。第三，查看三公活动是否在风景名胜区进行，期间是否安排了宴请、组织了旅游、举办了晚会、发放了土产或纪念品等不合规现象，是否有超标准、超规格的行为。最后，审查三公经费是否有转嫁给直属单位或摊派在基层单位开支的现象，以上几项经费是否有互相挤占、转移、隐匿的现象，“小金库”的痕迹是否显露，特别是内部食堂、内部招待所的经费来源，发现某些苗头线索，堵塞三公经费的管理漏洞。
四、对消防执法领域的腐败现象要巧用审计监督
近年来，公安消防部门在消防监督检查、火灾原因调查、实施行政许可、消防建审验收等领域产生了一些腐败案件，利用执法权“吃拿卡要”，滥用自由裁量权徇私枉法，插手消防工程权钱交易，对当事人以罚代停、以赞代罚等等，严重败坏了消防的形象，为铲除滋生腐败的土壤，20xx年开展了集中整治活动，努力提高消防执法的公信力。内部审计毕竟不同于纪检、监察部门，工作手段和工作方式方法有限，在查处消防执法领域的腐败上，应当发挥自身的长处和优势，运用巧实力，实现新作为。
一是对单位的预算外经费审计时，查看慰问金、赞助费的收取时点、数额和缴款单位分布情况，每年八一建军节、春节等党政机关到消防走访慰问比较集中，还要查看建筑单位、房产开发商、消防中介机构等当事人是否平时有缴款现象，籍以确认执法时是否有“以收代罚”、“以赞代罚”的行为，再结合《消防执法案卷》进一步认定。二是对消防协会、消防检测等中介机构等进行延伸审计或调查，根据其收支情况，确认公安部刘金国副部长提出的“四个凡是”、“三个一律”是否落实到位，发现涉租寻租、乱收费的线索。三是结合纪检部门的经济信访、涉钱举报事项，发挥审计监督的优势，配合相关部门，在索贿、受贿数额上依法予以认定，在财务收支的违规违纪性质上准确判断，对涉案资金的运作过程给予明晰，把执法领域的一些违法违纪线索审计得水落石出。
五、在干部选拔任用方面要拓宽审计监督的范围
20xx年7月22日，领导在公安消防部队政治工作会议上强调：“坚决纠正选人用人上的不正之风，坚决遏制跑官要官、买官卖官和任人唯亲、唯票唯分等现象，营造风清气正的环境”。不正之风的盛行，造成了行贿、受贿案件的高发。以前，审计监督从未涉及干部任用这一领域。公安消防在选人用人上有一套完整的规章制度，有制式的选拔文书，有规范的运作模式，这一套完整的材料构成了审计的要件，在目前形势下可否探索开展干部选拔任用程序的遵循性审计，这样不仅可以扩大内部审计的范围，延长内审的触角，而且在干部任用的高风险领域发挥审计监督作用，有助于减少腐败案件的发生，维护队伍稳定的大局。
对干部选拔任用程序开展遵循性审计，工作的重心就放在程序的遵守执行上。该走的程序不能省略，组织考核、政治机关提名、征求纪检部门意见、党委研究、按编配备、干部任用公示、两报告一评议等等，在熟悉干部任用程序的基础上，对政治部门、党委的文件资料进行审阅、审核、对比、分析性复核和研讨，实施必要的审计程序，肯定能发现某些令人心动的线索。
总之，要想结合当前形势，发挥审计有为的功能，还必须要求审计人员提高自身的业务素质和综合能力，实现内审从财务审计向管理审计、效益审计的转变，真正提高公安消防审计的内涵，才能在党风廉政建设中发挥更大的作用。
浅析在专卖执法中如何发现线索
如何及时、有效地搜集和掌握违纪案件线索，是查办违纪案件的基础和前提，也是长期困扰各级纪委办案的一个难题。因此，要采取多种措施，主动出击，多渠道、多角度地培养发现搜集案件线索的能力。
一是举办培训班。请有关专家和办案能手，就如何充分发挥信访举报主渠道作用的基础上，拓宽案源渠道，提高成案率等内容，为基层纪检干部授课。培养主动收集纠风、执法监察以及司法机关、行政执法机关、组织人事部门在工作中发现的违纪违法行为的案件线索；收集人大代表、政协委员、特约监察员在检查、巡视工作中发现以及新闻媒体曝光的违纪问题。
二是以老带新培养新手。要把一些新进的同志和新上任的基层纪委书记，安排与有经验的同志一道办案，在实践中培养挖掘案中案线索，扩大查办案件成果的能力。
三是要拓宽案源渠道。1、从信访中筛选案源。对收到的举报信，都要从举报内容、署名形式、动机目的等方面深入分析所反映问题的真实性和调查的着眼点，从而获取有价值的线索。2、从办案中发现和搜集新的案件线索。在办案时我们不能死死抓住现成的线索不放，而要举一反三。3、从共享信息中捕获案件线索。一方面，要多留心现实生活中一些有用的价值线索。另一方面要加强同公安、检察院、法院、审计、财政等部门的横向联系。4、从执法监察中发现问题。根据一段时间的中心工作和群众反映问题相对集中的领域和部门，主动出击，积极排查案件线索，分门别类进行处理。5、从下访座谈中了解案源。要安排一定的时间深入到村、组和基层单位，有针对性地走访群众，走访结束后，从老百姓的言谈、抱怨中去分析、归纳，从而发现问题。
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