企业资金管理存在问题及对策

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企业资金管理存在的问题及对策2篇

企业资金管理存在的问题及对策篇1

集团企业资金管理存在的问题及对策

前言：

资金是集团企业的血脉，而资金管理贯穿于集团企业生产经营、成长发展、企业管理与财务管理的全过程。随着经济全球化趋势的不断加深，企业国际竞争的日益加剧，集团企业规模越来越大，经营领域也越来越宽泛，因此，作为世界经济舞台中不可或缺的重要角色的集团企业，其资金管理的地位越来越重要、问题越来越多、管理难度越来越大。目前，对集团企业资金管理的研究已经逐步开展，一些独创性的研究成果也已经被广泛运用。本文旨在通过对集团企业资金管理中存在的问题进行透视，深入分析产生问题的原因，最后提出笔者独到的看法。

1 集团企业资金管理存在的问题

当前，集团企业资金管理地位突出，存在的问题多。笔者透视企业资金管理的现实，发现资金紧缺、投资不集中、多头筹资、调度乏力、管理松散等问题并存。具体表现是：

1.1 资金紧缺

主要是结构性紧缺。表现在：

［2］姚新花.资金集中管理探新.[J].会计之友.2005.（05）

［3］吕莲.集团企业内部资金管理浅谈.[J].当代经济.2005.（01）

［4］杜松波.集团企业资金集中控制新方式初探.[J].对外经贸财会.2001.（02）

［5］潘晶玉.加强流动资金周转.[J].黑龙江财会.2006.（02）

［6］何燕芳.集团企业资金管理存在的问题及对策.[J].审计与理财.2005.（06）

［7］袁海燕.浅谈推行全面预算管理.[J].西南民族学院学报.2001. (06)

［8］裴中阳.《集团公司运营管理》.[M].广东：经济出版社.2004.260-308

［9］吴军，孙宏.从内部银行到财务公司[J].华东经济管理，2002.（1）

［10］金秀荣.集团企业财务中心存在的问题及对策研究.[J].长春大学学报.2001.（02）

［11］陈建明.谈谈集团企业建立财务结算中心问题.[J].民航经济与技术，2002.（1）

［12］左小明.加强营运资金管理的方式.[J].财会通讯.2004.（05）

［13］袁林.资金集中结算制度完善与风险控制.[J]财务与会计导刊.2006.2.（43）

［14］邢铮.现金收支预算管理——企业资金管理的金钥匙[J].北京经济管理学院学报.2000.（02）

［15］中国集团公司促进会.《中国集团企业制度创新案例精选》.[M]北京：财政经济出版社.2005.393-457

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。

B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ

C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错

C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√

C成本报表是对外报告的会计报表。×

C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×

C成本会计的对象是指成本核算。×

C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本

中。×

D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×

F“废品损失”账户月末没有余额。√

F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ

F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)

G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错

G工资费用就是成本项目。(×)

G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对

J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)

J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)

J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对

J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错

K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ

P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×

Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ

Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ

S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ

S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)

W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对

Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对

Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ

Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)

Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对

Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。

A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

企业资金管理存在的问题及对策篇2

口李瑞科 货币资金，通俗地说，就是钱，就是单位所拥有

的现金、银行存款和其他货币资金。不言而喻，不论

是什么单位，管好自己的钱既是保生存、促发展的客

观需要，也是义不容辞的责任和义务。但遗憾的是，

古往今来，尤其是近年来，资金违法案件频频发生，

如邯郸农行金库被盗案，人民银行河北任丘支行杨

淑华1, 500万元特大贪污案，这些典型的例子昭示

我们，若货币资金缺少有效的内部控制制度，则很容

易遭受损失，发生差错和舞弊。然而，目前在一些单

位货币资金管理上存在一些问题，这些问题如果不

加以重视，不采取相应的措施，将会给单位造成很大

的损失。

一、目前货币资金管理上存在的主要问题

(一)存在的问题。一是财务人员任用上存在

一定问题。例如，一些单位出纳人员携巨款潜逃;

还有，在一些单位发生出纳人员挪用公款炒股，因

无力归还挪用的公款而出逃。这些痛心疾首的例

子说明，个别单位在任用财务人员上存在一定问

题。二是现金收入不入账，形成小金库。三是出租

出借银行账户，收取好处费。四是未按规定分别保

管票据和印鉴，有些单位存在发票没有设备查登

记，对发票的领用存也没有严格的管理使用，致使

有关人员私开发票，和业务经办人员侵吞公款等不

法现象，使单位的利益受到损害。五是未定期清查

盘点货币资金，未将定期清查盘点货币资金制度

化。六是随意开立账户，截留收入。七是公款私存

和私借公款，将公款存入私人账户或以业务为名借

公款，长期不还。

(二)存在问题的主要原因。一是单位领导认

识不足、重视不够。有的单位领导没有认识到货币

资金管理的重要性，货币资金管理制度没有很好的

得到执行，因而货币资金管理漏洞很多。二是财务

人员职责不清。有些单位财务人员一个人办理货币

资金业务的全过程，这无形中就给了有关人员公款

私存获取利息，甚至挪用公款的机会。三是违反现

金管理规定，现金支出超出规定范围，有些单位甚至

上万元的开支都用现金结算，有些财务人员与业务

经办人员互相勾结，套取现金，侵吞公款。四是原始

凭证虚假现象严重。随意编造青苗补偿费、临时工

工资，甚至用假发票报销，使得真假难辨，会计监督

困难。

二、加强货币资金管理的措施

(一)把好财务进人用人关。财政部发布的《内

部会计控制规范一货币资金》归确规定:“单位办

理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位

具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员

应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵

纪守法。客观公正，不断提高会计业务素质和职业

道德水平。”本文认为，单位在任用财务人员上应当

考虑以下几个方面:( 1)他的工作、学习经历和生活

背景如何，有无不良经历和记录?有无不良嗜好?

( 2)他是否胜任货币资金管理业务?是否有会计从

业资格证书?( 3)是谁把他推荐介绍来的?推荐介

绍过程有无不正当交易或行为?尤其在出纳岗位

上，一般最好任用那些知悉家庭背景情况的。再者，

要始终相信任何个人都同万事万物一样，都在不断

运动、变化和发展，因此，坚持以动态的眼光看人，以

不断完善的制度管人。

(二)提高会计人员的整体素质，提升职业道德

水平。会计人员是货币资金管理的具体执行者，会

计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。

提高会计人员的素质，首先得加强会计人员学习有

关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及

其他相关的财经法规，丰富会计人员的业务水平和

业务技能，如有条件的话，每周让所有财务人员集体

学习，认真总结自己的不足，经常同其他单位财务人

员交流经验，来促进财务人员整体水平的提高。再

次，奖励那些考取较高水平资格证书的人员，来带动

学习的积极性。“无知者无畏”，所以要多让会计人

员集体学习有关案例，通过学习增强会计人员的法

制观念，增强职业道德观念。市场经济越发展，对会

计工作的职业道德水准要求越高，朱铭基曾经题写

过“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的校

训，这也是对广大会计工作者提出的基本职业道德

要求，所以应该广泛开展会计职业道德宣传教育，全

面提高会计职业素养和执业质量。

(三)加强有关财经法规法纪的宣传学习，提高

单位管理者的法制观念。新的桧计法别现定:单位

负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完

整性负责。财政部发布的纳部会计控制规范—

货币资金划现定:单位负责人对本单位货币资金内部

控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完

整负责。这意味着，单位负责人已经成为本单位会

计工作、货币资金安全性管理的第一责任人。所以

说，单位领导素质的高低是一个单位货币资金管理

制度是否执行的最关键因素。单位领导应该重视货

币资金内部控制制度，加强有关财经法规的学习，提

高法制观念，让单位领导充分认识到只有加强货币

资金管理，才能充分确保货币资金的安全完整，也只

有这样才能形成良h循环，不断地发展壮大。

(四)建立健全货币资金管理制度并严格执行。

要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计

内部控制制度，避免会计内部控制制度与实际应用

相互脱节，在执行过程中，应针对易发生问题的环

节，重点从以下几个方面有效防范差错及舞弊行为，

保护货币资金的安全。

(五)不相容职务相互分离控制。单位应当按

照不相容职务相互分离的原则，合理设置会计及相

关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，从

组织机构设置上确保资金的安全。出纳、会计不能

相互兼职，应有严格的岗位分工，不得有一人办理货

币资金业务的全过程。会计负责分类账的登记、原

始单据的复核和记账凭证的编制，出纳人员负责现

金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账，

内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银

行账的定期核对等，会计主管负责收支项目的审核、

保管单位预留银行的财务专用章及单位负责人的印

章，单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。

此外，对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体

决策和审批，并建立责任追究制度，有效防范货币资

金被贪污、侵占、挪用，对未经授权的机构或人员，要

采取各种措施严禁其办理货币资金业务或直接接触

货币资金。建立有效的财务稽核对证制度。会计业

务的各个环节应当通过核对办法，来保证账证相符、

账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人

员票据是否连号使用，金额是否正确，有无错记和漏

登。检查原始凭证的真伪，必要时向对方单位求证;

检查业务登记入账是否及时，对于收现金的业务，如

果没有及时入账，应引起高度关注。要重视事后财

务监督检查，对各个岗位、各个业务进行日常性和周

期性的检查，对各个单位现金和银行存款的控制、票

据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查

监督，以保证内部会计控制执行过程的完善和严密。

(六)实行岗位轮换制度。首先，单位要把政治

思想好、业务能力强、职业道德好、具备从业资格和

任职资格的人员放在财务岗位上。其次，还必须建

立定期换岗、轮岗制度，防止一个人在财会部门长时

期做同一个工作，通过换岗轮岗，既使财务人员学习

了新业务，掌握了新知识，经验更加全面，阅历更加

丰富，综合能力进一步提高，又使常年不“挪窝”易

滋生的懒散习气和小团体势力得到克服和抑制，还

可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、

新人接手而揭示出来，进行岗位轮换还可避免员工

因长时间驻留某个岗位产生麻痹而可能导致的差

错，还能挖掘职工的潜力，培养职工较全面的业务能

力，成为各单位的复合型人才。再次，必要时实行强

制体假制度，尤其是出纳岗位，做到防患于未然，规

避货币资金管理的风险。