会计核算制度

【管理制度】

篇一：财务核算制度

财务核算制度

一、 总则

1、 依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

2、 为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，维护公司及员工相关的合法权益，制定本制度；

财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和财务分析工作，其工作范围和职责主要有：

1、负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回售楼款，清理催收应收款项；办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。

2、负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、财经法规，按照会计制度，进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐，及时记帐、结帐、对帐，做到日清月结，帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符；管理好会计档案。

3、负责公司成本核算和成本管理。设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料；按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算；完善各项成本辅助帐的设置，健全各项统计数据。

4、建立经济核算制度，利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。

5、配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理。

二． 库存现金管理

1．公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

2．严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

3．不准用“白条”入帐。

4．不准私人挪用、占用和借用公款现金。

5．到公司以外金融机构提取或送存现金（限额1万元以上）时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

6．现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

7．现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券；私人财物不得存放入内。

8．现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

9．出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

三．银行存款管理

1．公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

2．公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

3. 作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

4．银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票（现金支票、转帐支票）、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款（仅限于水费、电费、电话费结算），除上述结算方式外，其他不予使用。

5 从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

6 公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

7 银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致， 应尽快解决。

8 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

四．往来帐款的管理

1 应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

2. 其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

3. 应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

五. 内部牵制：

1. 公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

2. 非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

3. 库存现金和有价证券每季抽查一次。

4．现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

六．本制度自下发之日起执行。

财务管理细则

一、总原则

1、 公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、 严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

二 、财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

1、 对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、 贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、 进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、 其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、 负责管理公司的日常财务工作。

2、 负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、 负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、 负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

5、 严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、 参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、 组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、 负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、 参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、 完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、 按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

3、 会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

4、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、 所有现金收支由公司出纳负责。

2、 建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金

流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

3、 库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、 出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会计各留存一联。

5、 任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。

6、 收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、 支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、 建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

3、 出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

4、 支票的使用必须填写“支票领用单” ，由经办人、部门经理、 财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、 所开出支票必须封填收款单位名称。

6、 所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、 出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、 出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

3、 其它依据相关会计制度及法规执行。

篇二：公司会计核算管理制度

公司会计核算管理制度

目 录

第一章总则 .................................................. 4

第二章会计核算原则 ............................................ 4

第三章会计政策 ................................................ 5

第四章会计核算形式 ............................................ 9

第五章 会计凭证和账簿 ......................................... 10

第六章 财务报告与财务分析 ..................................... 10

第七章会计科目及使用 ......................................... 11

1001库存现金 .............................................. 13

1002银行存款 .............................................. 16

1009其他货币资金 .......................................... 19

1111应收票据 .............................................. 19

1131应收账款 .............................................. 21

1133其它应收款 ............................................ 22

1141坏账准备 .............................................. 22

1192公司间调拨 ............................................ 23

1193备用金 ................................................ 24

1201在途材料 .............................................. 25

1211原料 ................................................ 25

1212燃料 ................................................ 27

1213辅助材料 .............................................. 28

1214 备件 ................................................ 30

1219动力产品 .............................................. 31

1231低值易耗品 ............................................ 32

1241自制半成品 ............................................ 34

1243库存商品 .............................................. 35

1281存货跌价准备 .......................................... 36

1301待摊费用 .............................................. 37

1403长期股权投资 .......................................... 37

1404长期股权投资减值准备 ................................... 39

1501固定资产 ............................................. 40

1502累计折旧 .............................................. 42

1505固定资产减值准备 ...................................... 43

1601工程物资 .............................................. 43

1603在建工程 .............................................. 45

1701固定资产清理 .......................................... 47

1801无形资产 .............................................. 48

1804累计摊销 .............................................. 49

1805无形资产减值准备 ...................................... 49

1901长期待摊费用 ......................................... 50

1913递延所得税资产 ....................................... 51

2101短期借款 ............................................. 51

2111应付票据 ............................................. 52

2121应付账款 ............................................. 53

2131预收账款 ............................................. 54

2153应付职工薪酬 ......................................... 54

2155应付利息 ............................................. 56

2171应交税费 ............................................. 57

2181其他应付款 ........................................... 59

2191预提费用 ............................................. 60

2221递延收益 ............................................. 61

2301长期借款 ............................................. 63

2331专项应付款 ........................................... 64

2351递延所得税负债 ....................................... 65

3101实收资本 ........................................... 65

3111资本公积 ............................................. 66

3121盈余公积 ............................................. 67

3141利润分配 ............................................. 68

4101生产成本 ............................................. 69

5101主营业务收入 ......................................... 71

5102其他业务收入 ......................................... 72

5201投资收益 ............................................. 73

5301营业外收入 ........................................... 74

5401主营业务成本 ......................................... 75

5403营业税金及附加 ....................................... 76

5405其他业务支出 ......................................... 76

5500费用（管理费、制造费、营业费） ...................... 77

5503财务费用 ............................................. 78

5511资产减值损失 ......................................... 79

5601营业外支出 ........................................... 80

5701所得税 ............................................... 80

5801以前年度损益调整 ..................................... 81

9903内部订单结算 ......................................... 82

9904结算往来 ............................................. 83

9905银行存款过渡 ......................................... 84

第八章工会会计科目及使用 ...................................... 84

101库存现金 .............................................. 85

102银行存款 .............................................. 86

135其它应收款 ............................................ 86

162固定资产 .............................................. 88

221应付上级经费 ........................................... 89

225其他应付款 ............................................ 89

301固定基金 .............................................. 90

331结余 .................................................. 91

401会费收入 .............................................. 91

402拨缴经费收入 .......................................... 92

403上级补助收入 .......................................... 92

408其它收入 .............................................. 93

501职工活动支出 .......................................... 93

502维权支出 .............................................. 93

503业务支出 .............................................. 94

505资本性支出 ............................................ 95

508其它支出 .............................................. 95

第九章附 则 ................................................ 96

第一章总则

第一条为规范公司生产经营和工程建设活动，提高会计信息质量，强化会计业务核算，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《工会会计制度》以及股份公司会计制度》、其他相关法律法规规定，结合公司ERP上线实际，制定本制度。

第二条本制度适用于公司生产经营和工程建设期间进行会计核算的单位或部门，包括公司各部室、作业部等。

第二章会计核算原则

第三条以持续、正常生产经营为前提，以实际发生的经济业务为依据，真实记录和反映公司财务状况、经营成果及现金流量。

第四条会计核算采用借贷记账法，以人民币作为记账本位币。

第五条 会计期间分年度、半年度、季度、月度。会计年度自公历1月1日起至12月31日，半年度、季度、月度均称为会计中期。

第六条会计核算采用权责发生制作为记账基础。凡当期已经实现的收入和已经发生或应该负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用处理；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不作为当期的收入和费用处理。

第七条各项经济业务的处理必须及时，不得提前或延后会计期间处理。

第八条各项资产均按照实际取得时的历史成本入账，合理区分资本性支出与收益性支出。

第九条会计核算符合配比原则。在每一会计期间内的各项收入要与取得这些收入相关的成本、费用在同一会计期间进行确认和计量。

第十条 会计处理方法必须前后一致，年度内不得随意变更。如有必要更改，变更后的会计处理方法必须符合现行会计制度和股份有限公司会计制度要求，并在会计报告中说明会计处理方法的变更原因、变更后对公司财务状况和经营成果的影响等。

第三章会计政策

第十一条现金流量中所称现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金、应收票据等。现金等价物是指购入日至到期日在3个月或更短时间内即到期或即可转换为现金的投资。

第十二条按照《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》规定，每年末对应收款项计提坏账准备、存货计提存货跌价准备、长期股权投资计提减值准备，计提方式、计提比例及减值准备账务处理程序以首钢股份有限公司制订下发的北首股发［2022］44号关于颁发《关于计提四项资产减值准备的内部控制制度》通知内容为准。

（一） 坏账损失

每年末，对应收账款和其它应收款按账龄分析法提取坏账准备。计提方法一经确定，不能随意变更。如需变更，在会计报表附注中予以说明。

符合下列条件且经有关部门批准即确认为坏账：

1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍不能收回的应收账款；

篇三：企业会计核算制度

企业会计核算制度

总则

一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的《企业会计准则》等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。

二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。

三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释，公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。

四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。

六、公司适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。

七、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。

八、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。

九、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。

十、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。

十一、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

十二、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。

第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设置

根据《公司法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员：1、公司设财务部,负责会计核算工作；

2、设会计一名，负责公司财务核算工作；3、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作；4、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。

第二章资 产 的 核 算

第一节 流动资产的核算

一、“库存现金”核算

（一）现金的使用范围： 1.员工工资.津贴及各种奖金. 2.个人劳务报酬. 3.招待费等应酬性支出. 4.车辆路桥费.油费. 5.差旅费.6.结算点以下的零星支出.

7.确定需要支付现金的其他支出.

（二）公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

（三）出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。

二、“银行存款”核算

本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

三、存货核算

（一）存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。

（二）存货核算的主要内容：1、确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；2、市价变动对存货价值的影响；3、分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。

（三）存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。

（四）存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下：

1．购入的存货，安买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

2．自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。

3．委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。

4．投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。

5．盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。

6．接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。

7．债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

8．以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。

（五）存货发出的计价方法采用计划成本。

（六）存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足不同的核算要求。

（七）低值易耗品的摊销采用一次摊销法。

（八）存货的盘点分为年中和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。

四、“交易性金融资产”核算

本科目核算本公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

五、“应收票据”核算

本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。

六、“应收账款”核算

本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。

七、“预付账款”核算

本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。

八、“应收股利”核算

本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 本科目可按被投资单位进行明细核算。

九、“应收利息”核算

本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。

十、“其他应收款”核算

本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。十一、“坏账准备”核算

本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3%-5%计提。

十二、“存货跌价准备”核算

本科目核算本公司存货的跌价准备。本科目可按存货项目或类别进行明细核算。

第二节 非流动产核算

一、 “固定资产”核算

本科目核算本公司持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。

二、 “累计折旧”核算

本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。

三、 “固定资产减值准备”核算

本科目核算本公司固定资产的减值准备。

四、 “在建工程”核算

本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。

五、

“固定资产清理”核算