【综合文库】
『答案解析』本题考核弹性预算的应用。单位变动成本＝60/10＝6（元/小时），如果直接人工工时为12万小时，则预算总成本费用＝30＋6×12＝102（万元）。
【例28·单选题】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则为实现以上计划的目标利润为（ ）万元。
A.800 B.1600 C.2022D.2200 『正确答案』C 『答案解析』目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元）；目标净利润＝800＋800＝1600（万元）；目标利润＝1600/（1－20%）＝2022（万元）。
【例29·多选题】（2022年考题）采用比例预算法测算目标利润时，常用的方法有（ ）。 A.资产周转率法 B.销售收入利润率法 C.成本利润率法D.投资资本回报率法
『正确答案』BCD
『答案解析』采用比率预算法预测目标利润时，常用的方法包括：（1）销售收入利润率法；（2）成本利润率法；（3）投资资本回报率法；（4）利润增长百分比法。所以，本题的答案为选项B、C、D。
【例30·单选题】某企业上年实际投资资本总额为5000万元。为扩大产品销售规模，计划年初追加600万元营运资本，企业预期投资资本回报率为20%。则该企业的目标利润为（ ）万元。
A.1000 B.2022 C.1120D.120 『正确答案』C
『答案解析』目标利润＝（5000＋600）×20%＝1120（万元）
【例31·单选题】已知某企业销售收现率为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%。若该企业预计2022年第四季度各月销售收入分别为：50000元、60000元、80000元，则2022年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（ ）。 A.59000元B.68000元 C.52022元D.40000元 『正确答案』C
『答案解析』预计资产负债表中年末应收账款项目金额＝80000×50%＋60000×20%＝52022（元）。
【例32·单选题】某企业第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/件，季初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10%安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元/千克，则该企业第一季度材料采购的金额为（ ）。
A.78000B.87360C.92640D.99360
『正确答案』B
『答案解析』1季度采购量＝（生产需要量＋期末结存－期初结存）
采购金额＝采购量×单价＝（1500×5＋7800×10%－1000）×12＝87360
【例33·单选题】某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。
A.3300B.24750 C.57750 D.82500 『正确答案』C
『答案解析』第四季度采购量＝3500＋800－1000＝3 300（千克），货款总额＝3300×25＝82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%＝57750（元）。
【例34·单选题】某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为－55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数，6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的最低金额为（ ）万元。 A.77B.76 C.55D.75 『正确答案』A
『答案解析』假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1%，则 X－55－（100＋X）×1%≥20 X≥76.77（万元） X为1万元的倍数
可得，X最小值为77，即应向银行借款的最低金额为77万元。
【例36·计算题】ABC公司的有关资料如下：
（1）该公司应收账款收款模式如下：销售当月收现60%，下月收现40%。2022年年末的应收账款为600万元； （2）股本为8000万元；
（3）预计2022年销售利润率为10%；
（4）董事会计划2022年以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元； （5）该企业所得税税率为20%。 要求：
（1）测算为实现董事会计划需要达到的目标利润水平； 『正确答案』
目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元） 目标净利润＝800＋800＝1600（万元）
目标利润＝1600/（1－20%）＝2022（万元）（2）测算2022年的销售收入；
『正确答案』2022年销售收入＝2022/10%＝20220（万元）（3）测算2022年1月份该企业销售现金流入额（假定1月份的销售额为全年销售额的10%）。
『正确答案』
1月份的销售收入＝20220×10%＝2022（万元）
1月份销售现金流入＝600＋2022×60%＝1800（万元 ）
【例37·计算题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2022年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：
2022年全年制造费用预算金额单位：元 项 目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 11400 50160 41040 91200 38600 17400 56000 12022 53064 43416 96480 38600 17400 56000 12360 54384 44496 98880 38600 17400 56000 12600 48420 55440 213048 45360 174312 100800 387360 38600 154400 17400 69600 56000 224000 147200 152480 154880 156800 611360 2022年3月31日公司在编制2022年第二季度～2022年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；
（3）预计直接人工总工时见“2022年第二季度～2022年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求：
（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用预算工时分配率；②水电与维修费用预算工时分配率； 『正确答案』
①间接人工费用预算工时分配率＝（213048/48420）×（1＋50%）＝6.6（元/小时） ②水电与维修费用预算工时分配率＝174312/48420＝3.6（元/小时）
（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：①间接人工费用总预算额；②每季度设备租金预算额。
『正确答案』
①间接人工费用总预算额＝48420×6.6＝319572（元）
②每季度设备租金预算额＝38600×（1－20%）＝30880（元）
（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：
2022年第二季度～2022年第一季度制造费用预算金额单位：元
『正确答案』
2022年第二季度～2022年第一季度制造费用预算 金额单位：元 项 目 直接人工预算总工时（小时） 变动制造费用 间接人工费用 水电与维修费用 小计 固定制造费用 设备租金 管理人员工资 小计 制造费用合计 2022年度 12100 （略） （略） 2022年度 11720 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 合计 48420 A79860 （略） （略） C43560 （略） （略） （略） （略） （略） E30880 （略） （略） F17400 （略） （略） （略） （略） （略） 171700 （略） （略） B77352 （略） D42192 （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） （略） 687004
【例38·计算题】某企业生产和销售A种产品，计划期2022年四个季度预计销售数量分别为1000件、1500件、2022件和1800件；A种产品预计单位售价为100元。假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外40%要到下季度才能收回，上年末应收账款余额为62022元。
要求：
（1）编制2022年销售预算；
『正确答案』 销售预算
2022年度 单位：元
季 度 预计销量（件） 单价（元） 预计销售收入 应收账款期初 1 1000 100 100000 62022 2 1500 100 150000 3 2022 100 202200 4 1800 100 180000 全年 6300 100 630000 62022 100000 150000 第一季度100000×60%＝100000×40%＝现金流入 60000 40000 第二季度现金流入 第三季度现金流入 第四季度现金流入 150000×60%＝150000×40%＝90000 60000 202200×60%＝202200×40%＝202200 120220 80000 180000×60%＝108000 108000 现金收入合计 122022 130000 180000 188000 620220
（2）确定2022年末应收账款余额。『正确答案』
2022年末应收账款＝第四季度销售收入×（1－本期收现率） ＝180000×（1－60%） ＝72022（元）
【例39·计算题】某企业现着手编制2022年6月份的现金收支计划。预计2022年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80%；本月销货50000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款利率为10%，银行要求借款金额为1000元的倍数；且补偿性余额比率为10%，现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。 要求：
（1）计算经营现金收入；
『正确答案』 经营现金收入＝4000×80%＋50000×50%＝28200（元）
（2）计算经营现金支出；
『正确答案』经营现金支出＝8000×70%＋5000＋8400＋16000＋900＝35900（元）
（3）计算现金余缺；
『正确答案』现金余缺＝8000＋28200－（35900＋10000）＝－9700（元）
（4）确定是否需要向银行借款？如果需要向银行借款，请计算借款的金额以及借款的实际利率；
『正确答案』由于现金余缺小于0，故需要向银行借款。设借款数额为x，则有：
X（1－10%）＝5000＋9700＝14700，解之得：x＝16333.33（元）
考虑到借款金额为1000元的倍数，故应向银行借款的金额为17000元。借款的实际利率＝10%/（1－10%）＝11.11%
【例40·综合题】E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2022年第4季度按定期预算法编制2022年的企业预算，部分预算资料如下： 资料一：乙材料2022年年初的预计结存量为2022千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表1所示：
表1：2022年各季度末乙材料预计结存量季度 乙材料（千克） 1 1000 2 1200 3 1200 4 1300 每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2022年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2022年度乙材料的采购预算如表2所示： 表2：
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年
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