随着全球化趋势的不断加强，世界的经济状况也在不断的运转，过去的企业发展模式已经不能顺应现在社会和经济的发展要求，高新技术企业的在经济发展的过程中占据了十分重要的地位。很多国家为了更好的扶植高新技术企业，在税收方面给予了很多的帮助。高新技术企业是近几年才出现的新型企业发展模式，主要是以高新技术为主，在实现企业的管理目标和维持企业的可持续发展方面做出了重要的贡献。和其他传统的企业进行比较，高新技术企业是一个密集型，高发展，高投入以及高风险的日夜。国家对于高新技术出台了相关的税收优惠政策，但是从整体上来看并没有获得预期的效果。主要的原因就是因为不能够有效的开展高新技术企业的税收筹划工作。下面我们就对我国高新技术企业税收筹划工作的实际情况进行深入的分析，并且提出一些积极有效的解决措施。
1高新技术企业的发展状况
高新技术企业主要是对高新技术进行探索，研究和生产的企业类型。总的来说，高新技术企业就是要不断的进行高科技技术研究和研究成果进行交换的工作，并且以此为基础不断的进行以密集型和技术密集性型为主要特点的活动。高新技术企业的主要特征有：
1.1新技术企业以知识密集型
高新技术企业主要依靠的是脑力活动，主要是通过先进的知识能力来进行相应的经济活动，其中人力资源是促进企业发展的关键因素。而且，高新技术企业的产品都具有较高的技术含量和实际使用价值，并且人员的知识能力比较强，专业素养和能力较高。
1.2高新技术企业以高投入，高收入和高风险为主
高新技术企业的探索工作具有不稳定性的特大号，成功的概率较低，还需要进行不断的研究和探索，自然而然所耗费的成本也就较高；而且高新技术企业的生产时间比较短暂并且所含价值较高，使得高新技术企业在发展的过程中具有很强的跳动性，发展速度快，风险较大。
1.3高新技术企业竞争残酷
高新技术企业具有很高的收益使得整个行业的竞争比较激烈。最主要的就是人才之间的争斗，只有拥有较多人才和专业技能的企业，才能够为企业的发展带来更多的利益，技术和产品。所以，在人才和技术的竞争方面，使得高新技术企业之间的竞争十分的残酷。
1.4高新技术企业得发展具有市场创造性的特点
高新技术企业需要研发出适合市场发展的新型产品，冶就会因为其中的独特性和技术性快速抢占市场，从而获得较高的经济收益，也就有可能从原来的小公司渐渐的发展成为设备完善的大公司和大企业[1]。
2高新技术企业税收筹划工作中的不足
2.1高新技术企业税收制度不够完善
我国现在的税收状况还比较差，从而严重的制约了我国企业税收筹划工作的进行。比如，我国针对高新技术企业推行免税期的税收优惠政策，因为免税期可以有效的激励短期资本的发展，然而高新技术企业就是一个高效益和高风险的企业，需要长时间的投资运行。所以，进行免税期的方法不能够对高新技术企业起到积极有效的作用。因为免税期政策的实行是不符合高新技术企业的实际发展状况，相应的也就阻碍了高新技术企业推行税收筹划活动。而且，把税额式优惠策略和税基式优惠策略进行比较，就会发现在高新技术方面的激励作用存在明显的不足。
2.2高新技术企业筹划能力的下降
我国高新技术企业的税收策划能力的下降，主要原因有：第一，税收筹划和企业很多方面的运行和操作都有密切的关系，如果不能整体的对税收进行筹划管理，税收筹划工作就难以实行运转。因为高新技术企业的内部运行过程比较繁杂，使得企业管理人员在这方面要耗费更多的时间和精力，自然而然也就需要高新技术企业加强对于企业整体运行状况的了解，从而方便税收筹划工作的顺利进行第二，高新技术企业在运行和操作的过程中，因为没有充足的专业能力作为支撑，使得企业不能够有效的开展税收筹划活动，相应的也就大大的削弱了企业的核心竞争力，造成了高新技术企业经济利益的大量损失。
2.3高新技术企业税收筹划观念不够
第一，高新技术企业的管理人员，主要把精力和财力投放在对于产品的探索和研究中，相应的企业税收筹划活动就不能引起管理人员的高度重视，这也就是高新技术企业税收策划工作受到阻碍的真正原因。第二，高新技术企业所建立的环节是构建纳税方案的重要步骤，但是许多高新技术企业都把大部分的精力投入到了企业融资活动中，对于企业在这个过程中所申请的税收筹划工作置之不理，使得企业丧失了有效减轻税收负担的好时机。第三，有的高新技术企业因为纳税观念薄弱，为了获取更多的利益，大多都会使用非法的手段来过去税收筹划，这样就严重的阻碍了税收筹划工作的进行。
2.4高新技术企业财务管理比较紊乱
第一，高新技术企业的财务管理还存在很多的不足和不健全的地方，比如会计处理的过程不完善，会计处理不规范等等，使得税收筹划工作不能顺利的进行和发展。第二，因为高新技术企业活动本身条件的限制，使得企业经常遭遇繁杂的税务活动，这就大大的加强了人们对于高新技术企业的要求，需要更多专业的财务会计人员，有效的处理税收业务，科学的进行税收筹划活动。如果财务人员的专业能力不强，也就不能进行合理的财务计算，也不能保持税收筹划活动的进行。而且，高新技术企业的财务核算制度不够完善，具有较大的财务风险[2]。
3健全高新技术税收筹划工作的解决措施
3.1构建完善我国的税收法律氛围
高新技术企业的顺利发展需要建立一个健全的税收环境，从而更好的保证税收筹划工作的进行。不然，高新技术企业就会利用一些不法的道路来获取税收利益。而且，高新技术企业的节税观念也在不断的增强，使得进行税收筹划的方法和躲避税收的方法也越来越多，自然而然也使得激励税收制度氛围逐渐的健全。因此，我国需要建立健康的税收法制氛围，从整体上来保证税收筹划工作的健康发展。第一，需要不断的强化税收法制的构建，不但要维护高新技术企业的实际利益需求，还要根据相关法律来进行税收筹划。并且，还要加强其执法力度，表现出税法制度的效用，对于非法使用税收筹划获取税收利益的行为进行处罚。第二，要加强整体的管理。高新技术企业需要根据自己的实际情况，建立完善税收筹划法律制度，加强企业税收筹划的管理和监管，并且还要加强税收代理业对税收筹划的辅助作用。尽量减轻高新技术企业进行逃税的可能性，从而更好的保护企业税收筹划工作的进行。
3.2加强对于高新技术企业的税收筹划管理
为了更好的提升高新技术企业的税收筹划能力，主要从以下几方面入手：第一，因为税收筹划属于高层次的理财活动，好的税收筹划不仅需要对水手理论进行合理的引导，还需要财务人员掌握多方面的综合知识，加强人们的思维能力和工作能力，还要企业的管理人员整体的掌握税收筹划管理。第二，具有专业素养的税收筹划人员是有效进行税收筹划活动的关键因素。所以，高新技术企业要培养更多的专业人才，适当情况下还需要聘请一些专业的税收顾问人员。第三，相关的行政机构要积极的支持企业的税收筹划活动，要建立正确的税收筹划活动观念，合理的进行节税，杜绝偷税，漏税行为的产生。所以，行政机构要支持高新技术企业推进税收筹划活动。
3.3加强高新技术企业税收筹划观念
高新技术企业要加强税收筹划的观念，不但要努力的进行产品的探索和研究。第一，高新技术的管理人员要构建税收筹划管理的观念，意识到税收筹划的作用，支持企业进行税收筹划活动。要明白税收筹划活动不但可以帮助企业节省大量资源，还可以增强企业的核心竞争力。而且，要把这种观念深入人心，让所有员工都建立税收筹划的观念，明白税收筹划的作用。第二，高新技术企业不但要注重企业的融资工作，还要在企业申报的同时进行税收筹划工作，减少企业的压力，提升企业的实际效益。第三，高新技术企业要树立健康的纳税理念，科学的使用税收方法进行筹划，保证企业的实际纳税利益，不能使用违法的手段去进行税收筹划，阻碍企业的长效发展。
3.4完善高新技术企业的财务管理
税收筹划工作的有序进行需要纳税人员建立健全的财务管理制度，并且对各个财务活动进行规范。同时，健全的财务会计处理制度和合理的会计处理是保证税收筹划工作顺利进行的必要条件。所以，高新技术企业需要建立完善的财务管理制度，从而更好的保证各个财务会计工作的顺利进行，为企业的健康发展打下坚实的基础。并且，因为企业所涉及的税收任务比较多，高新技术企业要使用多种多样的方式来加强财务会计人员的专业素养和专业能力，让财务会计人员学会正确的处理税收问题，有效的进行税收筹划活动。并且，高新技术企业还要构建风险防控观念，注重财务核算工作，降低财务风险，保证企业税收筹划活动的有序运行，建立健康的税收氛围[3]。
4总结
高新技术是加强企业和国家经济发展的关键因素，企业在发展的过程中也越来越注重高新技术的投入，更多的关注高新技术所带来的实际效用。针对我国税收筹划工作的实际情况来看，需要统筹的安排税收工作，加强高新技术企业在筹划鸿运方面的色情，健全相关的税收制度，需要国家和企业的不懈努力，有效的完成税收筹划工作。
高新技术企业税收筹划探讨一、纳税筹划原则分析
在合法纳税的前提下，高新技术企业可结合自身的特征，深入分析所得税优惠政策，以获取针对性的所得税筹划方案，进一步促进企业收益增加，但应遵循以下原则[1]：
（1）合法性原则。企业纳税人要充分掌握税法，并遵从国家税法立法精神，通过主动与税务部门人员沟通，让自身对税法进一步理解，以控制纳税、涉税风险。
（2）事前性原则。正常情况下，国家税收征收工作是在企业经营活动落实后才具体实施的，给予了企业较大的缓冲空间，企业可按照相关规定，事先制定计划，以保证纳税筹划充分发挥作用，以降低企业运作成本，为企业带来更大的经济效益。
（3）时效性原则。纳税筹划不可能凭空产生，需要结合当时的社会背景、政治环境、政策环境、法律环境等进行综合性分析，再具体实施，才能保证纳税筹划充分发挥作用。换句话说，纳税筹划需要充分把握时机，才能最大程度上利用税收政策来降低企业税负。
二、高新技术企业所得税优惠政策分析
目前，高新技术企业所得税优惠政策主要体现为以下几个方面[2]：
（1）环保说的免征、减增所得税。对于环保、节能减排技术以及节水技术项目等，国家给予大力扶持，具有减征或收益免征政策。
（2）技术转让免征、免征减征收入。该政策主要是为了促进高新技术推广而制定。随着高新技术企业技术能力水平的不断提升，且达到相关标准时，国家对技术转让收益所得税实施免征或减征。通常情况下，以年度为单位，转让费收益低于500万元时，可免征收益所得税；超出500万元的部则减半征收。
（3）研发费用加计扣除。在进行汇算清缴时，高新技术研发费经xx局备案后可加计扣除。对于无法形成无形资产的部分，会被记录当期损益，并可按照加计扣除的研发费用的50%进行加计扣除；对于已经形成无形资产的部分，则按无形资产的150%进行摊销。
（4）资产折旧优惠。受市场环境及客户需求影响，相关产品的迭代速度越来越快，市场周期也逐渐缩短。对于企业固定资产而言，同样需要更新。现行《税法》中允许企业采取双倍余额抵减法和年数总和法实施计提折旧，以促进固定资产尽快归入产品成本，实现所得税资金成本支出抵减。
三、完善高新技术企业所得税纳税筹划关键点分析
（一）把握准予加计扣除的研发费
首先，当研发项目立项批准后且在研发期间为研究发生的，并符合《国家重点支持的高新技术领域》、《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》相关条件的研发费才是准予加计扣除的研发费[3]。其次，准予加计扣除的研发费用仅为企业研发费用核算当中小部分组成，并不能代表全部研发费用。因此，除了要对加计扣除研发费用准确把握外，还需要对无法加计扣除的研发费用进行权衡，以此来保证筹划工作顺利进行，并发挥成效性。
（二）重视立项审批
企业在进行所得税税务筹划时，要充分重视立项审批。不仅要向税务部门提供完整的立项审批资料，并要注意保证立项内容的完整性，不要因为内部立项审批受到影响导致加计扣除工作无法落实。上述过程中，可参考《国家xx局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》具体实施。
（三）加强项目鉴定工作
根据相关规定，若主管税务机关对企业申报项目存在异议时，可让企业供予相关鉴定意见书（由政府科技部门授予），以验证申报项目是否符合要求。这就需要高新技术企业对项目鉴定工作给予充分重视，尽可能保证项目内容通过相关部门鉴定，以顺利获取科委确认的项目鉴定意见书。只有达成上述要求，企业才能向地税机关申报研发费用加计扣除备案。
（四）完善会计核算
高新技术企业需要对研发费用进行专项核算，并对费用化和资本化的研发费用实施分开核算。与此同时，高新技术企业在日常核算工作开展过程中，还需要落实项目辅助核算。若出现需要分摊的研发费用，则要根据项目实际情况进行合理分配，为加计扣除工作顺利实施创造条件。另外，企业还要注意固定资产折旧所得税筹划，采取加速折旧法，让固定资产尽快纳入产品成本费用当中。但要注意控制非付现成本支出，将折旧抵税的作用充分发挥出来，以进一步降低所得税，让企业获取更为可观的税收收益。
四、结语
对于高新技术企业而言，税务筹划具有双面性，如果能够有效实施，便可节约企业税负，让企业进一步控制成本费用；反之，若税务筹划无法结合实际环境有效落实，则可能导致企业陷入法律风波，对企业声誉产生影响。因此，在高新技术企业所得税纳税筹划期间，应扣住以相关关键点，并根据企业实际情况进行有效的纳税筹划，以降低高新技术企业运营成本，为其创造更为理想的经济效益。
高新技术企业税收筹划探讨近年来，我国的高新技术产业迅速崛起，已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业，在依靠外部环境改善和国家政策支持谋求发展的同时，高新技术企业如何利用各项税收优惠政策，在合法合理的前提下降低企业整体税负，实现企业价值最大化，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。
第一步做好前期规划
这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点，更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。
要确定有利的产业领域
我国高新技术企业涉及的产业领域很多，有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等，不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同，这就要求领导者认真考虑不同领域税收政策的差异，进行必要的税收规划。
要办理必要的资质认定
高新技术企业税收优惠政策的享受，往往是建立在企业资质之上，每项政策优惠最终能否获得，关键看当地主管税务机关的认可和审批，其直接依据就是各类资质证书文件。所以，企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权，取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要，这也是税收筹划不得不把握的关键环节。
要与税务机关保持良好的沟通
一项税收优惠能否获得，税收筹划能否成功，最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上，这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通，及时了解和掌握最新信息，适时调整纳税筹划策略，才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。
第二步明智选择纳税人身份
高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。
增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票，享有进项税额的抵扣权；
小规模纳税人不能使用增值税专用发票，不享有进项税额的抵扣权，但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。
首先，最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%)，将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整，将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整，无疑大大减轻了中小型高新技术企业，尤其是初创期的高新技术企业的税负。
其次，高新技术企业的产品多为高附加值产品，增值率高的可达60%以上，但其消耗的原材料少，因而准予抵扣的进项税额较少。
再次，企业在暂时无法扩大经营规模的前提下，实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。如增加会计账簿，培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人的身份。
最后，企业购入的专利权、非专利技术等无形资产，被排除在可抵扣的进项税额的范围外，这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担，直接影响了高新技术企业的发展。
总之，高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品，这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。
所以对于规模不大的高新技术企业，选择为小规模纳税人较合适；对规模较大的高新技术企业一般纳税人，可以通过分立的形式，尽可能降低分立后各自的销售额，使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人，从而取得节税利益。
第三步利润最大化原则
企业所得税法第八条规定
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
具体来讲，原计税工资标准取消，可以按实际支出列支；广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开，对于内资企业来说，扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内，在不违规的前提下，采用“就高不就低”的原则，即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等，尽量使扣除数额最大化，实现企业税后利润最大化。
例如，新《企业所得税法》第30条规定：
*企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
*未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
*结合过渡期税收优惠政策，特区新办高新技术企业“三免三减半”，西部地区鼓励类企业“两免三减半”的优惠，对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。
第四步用足用好优惠政策
《高新技术企业认定管理办法》规定：
新设高新技术企业需经营一年以上，新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定“双软”企业资格，获取“二免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请高新技术企业优惠政策，能获取更大的税收利益；
无法挂靠“双软”企业获得优惠政策的企业，可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。
增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款
如：免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，集成电路产品其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退政策，一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可按6%的征收率计算纳税，并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况，同税收优惠政策的条款相对照，用足用好税收优惠政策。
在新《企业所得税法》中有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下：
一是对于符合国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税率，其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定，因而对于欲享受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。
二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
三是一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产)，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法，从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用，抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时应做好准备，规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。
另外，高新技术企业在日常核算中也要关注细节
*在财务核算上，注意税务处理与会计处理的差异；避免将资本性支出变为经营性支出；正确区分各项费用开支范围，注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费；
*在免税和减税期内应尽量减少折旧，在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。
税收筹划
作为纳税人的一种理财手段，可以为企业节约纳税，实现经济效益最大化，壮大企业经济实力，但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此，高新技术企业应立足资源优势，不断加大技术创新的投入和产出，遵循科学的税收筹划原则，正确掌握和熟练运用税收筹划策略，才能真正取得税收筹划的成功，为企业创造出较高的经济效益。
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